如何開展審計整改
時間：2012-05-08 16:08 來源：博源集團(tuán)近年來，隨著內(nèi)部審計工作的深入開展，管理層和員工對內(nèi)部審計工作的期望越來越高，審計揭示問題的糾正和整改情況也越來越受關(guān)注。審計整改是開展審計工作的內(nèi)在要求，是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的重要體現(xiàn)。內(nèi)部審計的目的是為組織增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，而審計整改是幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)的重要途徑和手段。各被審計單位和部門采取一定的措施和手段強(qiáng)化整改，一方面可以借此消除各種減值風(fēng)險，控制漏洞，治理缺陷，另一方面還可以將這些有價值的審計信息作用于單位的經(jīng)營管理內(nèi)部控制活動，從而創(chuàng)造出超出預(yù)期價值的價值。審計整改是審計部門和被審計單位的共同責(zé)任。
一、內(nèi)部審計整改面臨的困難和問題
1．一些被審計單位和審計人員對審計整改意識弱化甚至缺位，整改不及時、不到位、不徹底，屢查屢犯、屢禁不止的問題時有發(fā)生。在實踐中，有的審計對象認(rèn)為審計報告送達(dá)后，此項審計工作已經(jīng)結(jié)束，認(rèn)識不到位，未將審計整改放在重要位置；內(nèi)部審計部門與被審計對象都在同一單位，有礙于熟人、朋友、同事的情面，怕得罪人，有畏難情緒。有的被審計部門或個人表面上贊同審計的意見或建議并承諾予以整改，但事實上卻對審計整改的事項拖延、推諉、目前，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計常有滯后現(xiàn)象，不能發(fā)揮為組織部門選拔干部提供依據(jù)的作用，這種客觀事實更加弱化了被審計對象執(zhí)行整改的意識。
2．審計對問題的責(zé)任追究在一定程度上增加了業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部審計工作的抵觸情緒。某些業(yè)務(wù)部門的干部職工對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部審計部門的檢查就是在查問題、找麻煩。建立審計發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實和追究制度后，審計披露的問題會影響部門和個人的評價和考核，嚴(yán)重的還會受到行政處分，做出經(jīng)濟(jì)賠償。同時，在組織實施審計發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實和追究的過程中，有些規(guī)章制度可以理解得不夠到位、提出的意見建議有時不夠準(zhǔn)確，很自然的會使部分干部職工對內(nèi)部審計部門的檢查不支持、不配合，增加審計整改的難度。
3、內(nèi)部審計人員缺乏開展責(zé)任追究所必需的業(yè)務(wù)能力。審計發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實和追究工作關(guān)系到被審計者的評價和考核，涉及行政管理體制、干部人事制度、紀(jì)檢監(jiān)察制度等，是一項政策性強(qiáng)、對業(yè)務(wù)能力要求很高的工作。這就要求內(nèi)部審計人員一方面應(yīng)該對業(yè)務(wù)工作有一定的了解，能夠明白問題發(fā)生的來龍去脈，能夠確定應(yīng)該負(fù)主要責(zé)任的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；另一方面應(yīng)該有較高的政策水平和能力，熟悉有關(guān)的法律法規(guī)和內(nèi)部管理規(guī)定，能夠按照相關(guān)規(guī)定提出對有關(guān)責(zé)任人的處理處罰意見。盡管近年內(nèi)部審計隊伍整體素質(zhì)得到新的提高，但是與現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的要求相對照，還存在一定的差距。
4、對內(nèi)部審計整改的標(biāo)準(zhǔn)和效果缺乏評判依據(jù)。實踐中，對審計整改不到位或走過場的單位、部門，缺乏相應(yīng)的處理手段，沒有建立相應(yīng)的問責(zé)制度。對未嚴(yán)格執(zhí)行審計建議或決定的被審計部門，有指導(dǎo)督辦的責(zé)任，卻無法作出處理或者提請做出強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力，整改的決定權(quán)仍在被審計部門手中。
5、有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合督促審計整改的機(jī)制尚未形成。在干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，審計整改工作重視不夠，認(rèn)識不深，整改程序不順，效率不高，內(nèi)部審計部門與業(yè)務(wù)部門的溝通和交流有待加強(qiáng)。督促被審計單位進(jìn)行審計整改不僅僅是審計部門和被審計單位的共同責(zé)任，還應(yīng)該包括被審計單位的主管部門、財務(wù)、人力資源、資產(chǎn)管理等部門的參與及協(xié)調(diào)配合，使審計整改的力度和深度不斷加強(qiáng)。
二、加強(qiáng)內(nèi)部審計整改工作的措施
1．改變觀念，提高審計整改的自覺性。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員，要提高認(rèn)識，將違規(guī)問題糾正、管理問責(zé)與督促被審計單位審計整改放在同等重要的位置來抓。內(nèi)部審計部門應(yīng)注重服務(wù)和幫助業(yè)務(wù)部門解決工作中的問題，使其意識到審計工作是管理層何業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險管理者，從而提高審計整改責(zé)任制，建立財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、管理部門等參加審計整改機(jī)制。提高單位各級領(lǐng)導(dǎo)和職工對審計整改工作的認(rèn)識，為審計發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實和追究的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。
2．要不斷健全完善審計整改督辦機(jī)制。在審計中發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實和追究過程中，內(nèi)部審計部門要進(jìn)行適度的參與，發(fā)揮職責(zé)賦予的檢查、評價、建議和報告的權(quán)力。被審計單位要逐級落實整改責(zé)任，限期抓好整改。業(yè)務(wù)管理部門要以問題整改為契機(jī)，從制度上對違規(guī)違紀(jì)行為予以約束，杜絕類似問題再次發(fā)生。要加大審計處理處罰力度，建立完善責(zé)任追究機(jī)制。加大內(nèi)部審計問責(zé)制度的建立和實施工作，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題的相關(guān)責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，并把它作為衡量整改工作是否符合標(biāo)準(zhǔn)的重要內(nèi)容；要建立審計整改責(zé)任移交制度，實施審計整改工作激勵獎懲機(jī)制，提高審計整改工作的主動性和實效性。
3．提高審計意見或建議的操作性。審計整改是審計工作質(zhì)量的重要標(biāo)志與體現(xiàn)。內(nèi)部審計部門要提高自身的工作水平，在審計發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任認(rèn)定和提出處理建議的過程中盡量做到事實清楚，定性準(zhǔn)確，保證審計發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實和追究的公平、公正、實事求是。提出的審計意見和建議要針對被審計單位實際情況，切實可行。內(nèi)部審計部門要深化對審計整改落實情況的跟蹤檢查力度，嚴(yán)格落實審計建議的時限，細(xì)化整改的相關(guān)內(nèi)容，制定整改任務(wù)進(jìn)度表，增強(qiáng)被審計單位對整改跟蹤的信心和操作性。
4、公告審計整改結(jié)果推動審計整改。審計整改是一項長期的工作，是一個連續(xù)性的過程，在公告審計結(jié)果的同時，適度公開被審計單位的審計整改情況，是推動審計整改的有效途徑?？梢越梃b政府審計結(jié)果公告的做法，嘗試在一定范圍內(nèi)逐步推行審計結(jié)果以及后續(xù)整改進(jìn)度的公告制度?？梢韵葘Ρ粚徲媶挝粓?zhí)行審計整改的情況進(jìn)行分類匯總，再以情況通報或者簡報等方式向內(nèi)部公眾公告。這樣做既滿足公眾知情權(quán)、有發(fā)揮輿論的監(jiān)督作用，也增強(qiáng)了審計透明度，有利于提高審計工作的質(zhì)量和水平。特別是對那些整改不徹底的單位公告于眾，接受輿論的監(jiān)督，有利于促進(jìn)被審計單位認(rèn)真整改。
5、開展審計回訪和后續(xù)審計。這樣做有利于了解被審計單位整改措施是否得當(dāng)、效果是否顯著，確保審計成果的落實。內(nèi)部審計部門可以對在審計報告送達(dá)之日起一定期限內(nèi)，對被審計部門或個人進(jìn)行定期審計回訪，如發(fā)現(xiàn)被審計對象未執(zhí)行審計整改的，應(yīng)究其原因，并督促其落實。同時，積極對被審計部門或?qū)ο筮M(jìn)行“幫促”工作，幫助他們加強(qiáng)整改，提高管理水平，對整改效果明顯的部門或個人可以通報表揚(yáng)，對整改不到位的要認(rèn)真做好督促工作直至通報批評和處理，以提高審計權(quán)威，確保審計目標(biāo)的實現(xiàn)。
集團(tuán)審計督查審計部 邢永
